Налог на добавленную стоимость (НДС) в Италии
НДС (Imposta sul Valore Aggiunto) применяется к поставкам товаров и услуг, осуществляемым в Италии предпринимателями и компаниями, а также в импортных операциях.
Стандартная ставка НДС в Италии составляет 22%. Предусмотрены льготные тарифы для некоторых товаров и услуг, к примеру, 4% — для продуктов питания, напитков и сельскохозяйственной продукции, 10% — для поставок электроэнергии для использования в определенных целях, и некоторых медицинских препаратов. Экспортные операции за пределы Евросоюза облагаются по ставке 0%.
Аренда жилых и коммерческих зданий или их части, как правило, освобождается от НДС без права на вычет и облагаются регистрационным налогом по ставке 2% или 1%.
Некоторые товары и услуги освобождаются от НДС (госпитализация и медицинские услуги, образование, страховые услуги, некоторые финансовые услуги, аренда недвижимого имущества). Также существуют финансовые операции, которые не входят в сферу применения НДС (например, передача денег, передача непрерывного бизнеса).
Крайний срок подачи декларации по НДС в 2016 году — 28 февраля 2017 года. С 2017 года срок подачи деклараций истекает в апреле следующего года (ранее был 30 сентября).
Абсурдные итальянские налоги
В Итальянской Республике существуют также нелепые налоги. Назовем лишь некоторые:
- Налог на тень в Италии взимается с владельца магазина, обустроившего навес над фасадом постройки, тень от которого распространяется на общественную территорию. Таким образом, хозяин торгового предприятия платит за «нелегальную оккупацию» публичной земли.
- Налог на обслуживание атомных электростанций. Прописывается его значение в счетах за потребленную электроэнергию. Цель, конечно, благородная, вот только в Италии АЭС нет.
- Налог на болота. Был введен королевским указом в далеком 1904 году. Этим сбором предусматривалась уплата взноса определенного размера за осушение болот с последующим их превращением в угодья сельхозназначения. В некоторых регионах Италии он продолжает действовать.
- Налог на триколор. Граждане, вывешивающие напоказ итальянский государственный флаг (на собственном ресторане, отеле, магазине в дни праздников), возможно, вскоре обнаружат в почтовом ящике счет на уплату налога – за использование в личных целях национального бренда.
Взносы на социальное страхование в Италии
Лицо, которое работает в Италии, подлежит различным обязательным взносам на социальное страхование в Италии. Доля работника в этих взносах составляет от 9,19% до 10,49% налогооблагаемой базы в зависимости от классификации работника (руководителя или менеджера) и в зависимости от деятельности работодателя (к примеру, производство, торговля, туризм и т. д.). Работодатель удерживает взносы на социальное страхование работника из его ежемесячной зарплаты.
Доля работодателя в этих многочисленных и сложных взносах колеблется от примерно 29 до 32% налогооблагаемой базы, в зависимости от многих разных критериев, таких как стаж работы сотрудника, вид деятельности, количество сотрудников, вид договора о трудоустройстве.
Дивиденды
Данный тип налогов возникает в результате использования капитала, и, как следствие, образования процентов и дивидендов. Согласно итальянскому налоговому законодательству, фиксированная ставка налога на инвестиционный доход, равная 26%, за исключением нескольких конкретных случаев.
Эти случаи связаны со статусом лица — размером его доли в капитале предприятия и того, является ли лицо в рамках этого предприятия должностным (т.е. напрямую заинтересованным в показателях деятельности компании). Если лицо содержит в одних руках довольно существенный пакет ценных бумаг компании, то ставка является прогрессивной и может составлять до 49.72% за дивиденды.
Проценты
Проценты облагаются налогом по ставке 26%, исключение составляют проценты на облигации по государственным займам и прочие ценные бумаги, выданные государственными органами (ставка налога 12,5%).
Прирост капитала
Для физических лиц налогообложению подлежит прирост капитала, даже если он не возникает из спекулятивных намерений или бизнеса. В Италии различают два варианта возникновения данного налога:
- Налог на прирост капитала по ценным бумагам. Представляет собой цену продажи за вычетом покупной цены со всеми дополнительными расходами на покупку (нотариальные сборы, налоги, сборы брокеру и т. д.); Стандартная ставка — 26%, прогрессивная до 49,72%;
- Налог на прирост капитала при продаже недвижимости — налогооблагаемой базой является разница между ценой продажи и первоначальной стоимостью недвижимости вместе с суммой всех дополнительных затрат на покупку (нотариальные сборы, налоги и т. д.).
Сравнение налоговых систем Италии и России
Налоговая система Италии включает в себя более 350 законов, которые устанавливают и определяют порядок расчета и выплаты примерно 40 местных и общегосударственных налогов. Но почти 80 % бюджетных поступлений формируют лишь 3 из них: НДС и налоги на прибыль регионального и федерального уровней.
Отметим также другие отличия итальянской системы налогообложения от российской:
- Отсутствуют налоги, применяющие в качестве базы выручку от реализации продукции.
- Действует система полного приписывания дивидендов.
- Отсутствует налог на хозяйственное имущество физических лиц.
- Все корпорации проводят предварительные платежи по подоходному налогу по единой системе: 2 раза в год, с учетом дохода, полученного в прошлом году.
Сравнение налоговой системы России и Италии позволяет сделать вывод, что Республике присуща большая жесткость по отношению к очень высоким доходам физлиц.
Основные разновидности косвенных налогов
Устанавливаются косвенные налоги на услуги и товары в виде надбавок к тарифу или цене. Уплачиваются при получении услуг и при покупке товарно-материальных ценностей потребительского характера.
Налог на добавленную стоимость
Из косвенных налогов НДС в Италии (imposta sul valore aggiunto) – основной. С августа прошлого 2019 года его ставка увеличилась и составляет теперь 22 %. Существует перечень товаров, НДС на которые сохранился на уровне 10 %, но его планируется поднять до отметки 13 %.
В прежние планы правительства входило повышение VAT (это общепринятая англоязычная аббревиатура НДС – Value Added Tax) до 24,5 % при условии, что текущая экономическая ситуация сохранится.
Несомненно, столь значительное увеличение налога ударит по бизнесу небольших магазинов и мелких предпринимателей, а также негативно отразится на жизни самых бедных слоев населения Итальянской Республики. Кредиторы в лице Еврокомиссии настаивают на повышении НДС, однако Рим, при росте экономики, оставляет за собой право это требование не выполнять.
Налог на регистрацию юридических актов
Необходимость в выплате этого налога возникает, когда акт или совершаемая сделка требует государственной регистрации. По закону выполнять данную процедуру нужно в случае перехода прав собственности.
Обходится она недешево. Приведем лишь 2 примера:
- если приобретается недвижимость у частного лица, величина l’imposta di registro может составлять до 2 % от кадастровой стоимости объекта. Но не менее 1 000 евро.
- если приобретается квартира у застройщика и при этом со дня окончания строительных работ прошло менее 5 лет, платится фиксированный регистрационный налог – 200 евро.
Важно знать, что выплачивается налог нотариусу, после регистрации акта купли-продажи
Налог, взимаемый при оформлении документов
Гербовый сбор – l’imposta di bollo – взимается через продажу государством гербовых марок или гербовой бумаги, требуемых для надлежащего оформления разнообразных коммерческих документов: письменных соглашений и частных контрактов, счетов-фактур, чеков, квитанций, долговых обязательств.
Стоимость фирменного бланка колеблется в диапазоне 0,21–0,77 евро. Что касается величины налога, то, например, по долговым распискам с каждого евро взимается примерно 0,01 евро.
Налог на подарки
Любого добросовестного налогоплательщика интересует налоговая база, применяемая по отношению к подаренному и наследуемому имуществу – l’imposta di successione e donazione. Независимо от статуса (резидент или нерезидент Италии) применяются такие нормы:
- если одариваемый человек или наследник является ребенком либо супругом дарителя, или лица, внесшего его в завещание, он заплатит 4 %. В таком случае 1 млн евро налогом не облагается вообще;
- при наследовании или дарении между братьями и сестрами придется заплатить 6 %. Здесь из налогооблагаемой базы на каждого наследника или одариваемого вычитается 100 тыс. евро;
- другие родственники, доказавшие факт наличия родства, заплатят те же 6 %;
- лицам, не имеющим с наследодателем/дарителем родственных связей, придется заплатить 8 %.
В последних двух случаях уменьшение налогооблагаемой базы на наследство или подарок не предусмотрено.
Кому в Италии разрешено не платить налоги
Сразу скажем, что право на невыплату налогов итальянским законодательством не установлено. Причем независимо от статуса потенциального налогоплательщика. Яркий тому пример – приговор бывшему премьер-министру страны Сильвио Берлускони к году общественно-полезных работ за уклонение от уплаты налогов.
Но для различных сфер деятельности имеются исключения. Приведем лишь несколько из них:
- Не платят НДС в Италии предприятия, экспортирующие продукцию за пределы Евросоюза.
- При покупке объекта недвижимого имущества категории Prima Casa физические лица НДС не выплачивают, а вносят только регистрационный сбор.
- В отношении жилья такого типа имеется еще одно послабление. Гражданину, продавшему “первый дом”, находившийся в его собственности менее 5 лет и купившему в течение года другое жилое помещение, не надо платить никакие налоги. Но если новое жилье не приобреталось, государству придется отдать 7 % от стоимости реализованной недвижимости.
Освобождены от оплаты подоходного налога только лица:
- не ведущие трудовую или предпринимательскую деятельность;
- не имеющие доходов.
От оплаты туристического налога освобождаются:
- дети, не достигшие 10-летнего возраста (в некоторых регионах – не старше 14 лет);
- инвалиды и сопровождающие их люди (при наличии медицинского заключения);
- водители автобусов и гиды.
Налоговая отчетность
Для конкретного примера рассмотрим вопросы налоговой отчетности, касающиеся деятельности компании наиболее популярной организационно-правовой формы SRL – аналога российского ООО.
Основное требование звучит так: оформляться и подаваться отчетная документация должна в соответствии с нормами Гражданского кодекса и Положениями бухучета.
Подавать сокращенную отчетность могут организации, удовлетворяющие на протяжении двух лет подряд 2 из 3 таких требований:
- среднее количество работников – не больше 50;
- объем доходов не превышает 8 млн евро;
- суммарная стоимость активов – не более 400 тыс. евро.
Перед подачей отчетности в Регистр предприятий Италии нужно, чтобы ее одобрило общее собрание акционеров. На выполнение этой процедуры отводится 120 дней с того момента, как закончится отчетный период.
В отношении сроков подачи отчетности в Регистр требования более жесткие: после проведения общего собрания акционеров должно пройти не более 30 дней
Налоговая система Италии
Италия относится к государствам с довольно высоким уровнем налогов. Налоги в Италии составляют систему, которую можно разделить на несколько групп:
- государственные (или национальные) налоги;
- местные (областные и коммунальные) налоги.
Государственные налоги в Италии состоят из подоходных налогов, налога на прибыль предприятия, НДС, акцизных сборов, отчислений на социальное страхование, ипотечного и кадастрового налогов, налога с лотерей и игорной деятельности, налога на дарение и наследование.
К местным налогам в Италии относят: региональный налог на производственную деятельность, налог на недвижимое имущество, налог на утилизацию твёрдых отходов, региональный и коммунальный подоходный налог, регистрационный сбор для транспортных средств, налог на страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств, сбор на электроэнергию.
Налог на наследство и дарение
Налоги в Италии на наследство и дарение применяются ко всем резидентам, а также к нерезидентам, имеющим недвижимость в Италии. Ставки налога следующие:
- 4% — для получателя в прямых отношениях (супруга и дети). Первый 1 млн евро для каждого из наследников освобождается от налога;
- 6% — для братьев или сестер лица. Первые 100 тыс. евро активов и денежных средств для каждого из наследников освобождается от налога;
- 6% — для прочих родственников. Освобождение от налогов не предоставляется;
- 8% — для получателей, не имеющих прямого отношения к наследодателю. Освобождение от налогов не предоставляется;
Государственное регулирование налогообложения в Италии
Основную роль среди государственных органов играет Министерство экономики и финансов. При Министерстве существует Департамент налоговой политики. Этот орган организует работу субъектов налоговой деятельности, а также имеет функции, связанные с разработкой новых норм налогового законодательства, внесения поправок в существующие нормы и их толкование. Также, функции Департамента заключаются в надзорной и контрольной деятельности за соблюдением норм законодательства.
В Италии существуют Агентства налоговых поступлений (Agenzia delle entrate). Эти организации подчиняются Министерству экономики и финансов. Они осуществляют контрольную и инспекционную деятельность для обеспечения налоговых поступлений на региональном уровне.
Другие виды налогов
В Итальянской Республике действуют и другие налоги. Рассмотрим некоторые из них несколько подробнее.
Налог на имеющееся в собственности недвижимое имущество
Налог на недвижимость в Италии входит в категорию местных. Его база – сумма потенциального дохода от имущества. Рассчитывается этот показатель на основе кадастровой стоимости с применением нескольких коэффициентов, зависящих от класса объекта.
Размер ставки налога на недвижимость – 0,76 %. Вместе с тем в разных муниципалитетах этот показатель может отличаться. Но в любом случае предельные значения по отношению к первоначальной ставке ограничены коэффициентом 0,3.
Резиденты страны могут покупать землю для строительства частного дома. В данном случае им придется платить налог размером 8 % от стоимости участка. А вот величина налога на землю сельскохозяйственного предназначения почти в 2 раз больше – 15 %
Для данного случая актуально законодательство об исключении двойного налогообложения: то есть в Италии этот налог не взимается, если он оплачивается в РФ.
Туристический налог
Туристический налог (часто его называют еще “курортный сбор”) взимается с путешественников, которые останавливаются в принимающих туристических структурах, функционирующих в ряде итальянских городов. Обычно этот факт персоналом не озвучивается: турист просто платит необходимую сумму непосредственно при оформлении в отель. Конкретное значение курортного сбора отображается отдельной графой в счете.
Чтобы иметь представление о порядке цифр, которыми характеризуется налог на проживание в Италии (это еще одно название туристического налога), изучите данные из таблицы
Обращаем ваше внимание, что в региональных муниципалитетах страны он не может быть выше 5 евро
| Категория отеля | Отели в Милане, с человека в ночь, € | Отели на Сицилии (г. Наксос), с человека в ночь, € | Отели в Венеции, с человека в ночь, € |
|---|---|---|---|
| 1 звезда | 2 | 1 | 1 |
| 2 звезды | 3 | 1 | 2 |
| 3 звезды | 4 | 1.5 | 3.5 |
| 4 звезды | 5 | 2 | 4.5 |
| 5 звезд | 5 | 2 | 5 |
Городской налог в Риме может достигать 10 евро.
Любителям путешествий по Италии на автомобиле нужно быть готовым, что в чеках, полученных на АЗС, будет указана сумма топливного налога – 5 евроцентов.
Важные для россиян сборы
Россиян прежде всего интересует, во что им обойдется получение разрешения на въезд, а также на кратко- или долгосрочное пребывание в Италии.
Размер сбора за открытие визы:
- Шенгенская виза категории С – 35 евро. Ее владелец сможет находиться на территории страны до 90 дней. Виза С для детей младше 6 лет открывается бесплатно.
- Национальная виза категории D – 116 евро. Разрешает пребывание в Итальянской Республике более 90 дней.
За предоставление ВНЖ в Италии взимается госпошлина:
- на срок до 12 месяцев – 40 евро;
- от 12 до 24 месяцев – 50 евро;
- ВНЖ Евросоюза долгосрочный – 100 евро.
От уплаты пошлины освобождаются:
- лица, находящиеся с гражданами ЕС в родственных отношениях, – супруга/супруг, дети;
- граждане других государств, не достигшие 18-летнего возраста;
- люди, подавшие заявку на получение/продление ВНЖ по основанию: состояние здоровья, политическое убежище, по национальной, гуманитарной, социальной, вспомогательной защите;
- лица, которым нужно восстановить утерянный или требующий обновления действующий вид на жительство;
Оформление ПМЖ проводится с уплатой госпошлины размером 200 евро. Потребуются дополнительные расходы:
- гербовый сбор – 16 евро;
- услуги почтового отделения (при отправке документов почтой) – 30 евро;
- за выдачу ПМЖ на пластиковой карте – 30 евро.
За подачу ходатайства о предоставлении итальянского гражданства взимается госпошлина размером 250 евро. Дополнительно придется заплатить 16 евро за гербовую марку, атрибуты которой нужно будет указать во время оформления заявки.
Налог для богатых иностранцев
В 2017 году в Италии обрел силу закона единый льготный налог, рассчитанный на состоятельных граждан других стран. Его ставка фиксированная – 100 тыс. евро. Дополнительно на каждого члена семьи уплачивается еще 25 тыс. евро. Такие условия распространяются на иностранцев, для которых Италия является основным местом уплаты налогов.
Данным нововведением итальянские власти продемонстрировали желание конкурировать с Испанией и Великобританией. Предлагая льготные условия на налоги в Италии для иностранцев, руководство республики рассчитывает привлечь в экономику государства капиталы состоятельных граждан других стран, например, артистов. Ведь они смогут сэкономить на оплате налогов, превышающих указанную сумму.
Чтобы воспользоваться фискальной преференцией, инвестор не только должен обладать доходом, достаточным для ежегодной оплаты 100 тыс. евро налога – по оценкам местных СМИ, это порядка 15-20 млн евро/год. Еще одно условие – из последних 10 лет проживать на территории Италии иностранец должен как минимум девять.
Пакет правительства содержит и другие нормы по привлечению в Италию работающих за границей специалистов. Так, например, предлагается взимать на 90 % меньше налогов с некогда уехавших работать за пределы страны исследователей и ученых, принявших решение вернуться на родину; выдавать предпринимателям, инвестирующим от 1 млн евро, бессрочную визу.
Примеры расчета итальянских налогов
Забегая вперед, уточним один момент. Ипотечный сбор выплачивают не только лица, взявшие долгосрочную жилищную ссуду, а все покупатели недвижимого имущества. Пошлина так называется в связи с проверками, проводимыми при переходе прав собственности.
Пример расчета налога на вторичное жилье
Покупается 2-комнатная квартира общей площадью около 70 м2, расположенная в центральном районе Болоньи (регион Эмилия-Романья). С момента сдачи в эксплуатацию прошло 5 лет.
Цена, указанная в договоре купли-продажи (ДКП), составляет 70 тыс. евро, кадастровая стоимость – 45 тыс. евро. Цифры, касающиеся налогообложения, выглядят так:
- ипотечный сбор – 50 евро;
- кадастровый сбор – 50 евро;
- регистрационный налог (9 % от установленной кадастровой стоимости недвижимости) – 4 050 евро.
Итого покупатель заплатит в виде налога €4150.
Пример расчета расходов для покупателя новостройки
Приобретается квартира в городе Анкона (регион Марке) вблизи побережья Адриатического моря. Застройщик оценивает ее в 150 тыс.евро.
В данном случае проводятся такие платежи:
- ипотечный сбор – 200 евро;
- кадастровый сбор – 200 евро;
- НДС (10 % от установленной в ДКП цены квартиры) – 15 000 евро.
Просуммировав эти числа, увидим, что расходы покупателя только на оплату фискальных сборов составят 15 400 евро.
Налогообложение в Италии
предусматривает выплату налогов физическими и юридическими лицами.
Налоговый год в Италии соответствует, как правило, календарному году.
Налогообложение юридических лиц в Италии
Налог на доходы юридических лиц в Италии (imposta sul reddito delle società – IRES) действует для всех юридических лиц Италии.
Налоговая ставка – 27,5% на налогооблагаемый доход.
Налоги на доходы от участия в корпорациях
Итальянские компании: платят налог 5% от дивидендов. Возможно налогообложение по обязательствам компании при определенных предпосылках.
Иностранные компании: при распределении налогов на источники дохода – налог составляет от 27%.
НСД в Италии (IVA)
Составляет 21%, для ряда товаров – сниженный НДС, от 4 до 10%.
Налогообложение физических лиц в Италии
Для иностранцев, желающих получить ВНЖ в Италии — принципиально важный вопрос показать личные финансовые средства.
Минимум необходимо иметь сумму в размере годового социального платежа, который INSP (аналог нашего пенсионного фонда) устанавливает каждый год.
На 2018 г. была установлена годовая сумма 5830,63 евро (448,51 евро х 13 месяцев). При рассмотрении запросов по выдаче ВНЖ иностранец должен показать наличие как минимум этой суммы + ее половина для каждого члена семьи, находящегося на содержании.
Если речь идет о несовершеннолетних детях до 14 лет (два и более), то минимум должен быть 11661,52 евро только на проживание.
Это сбережения, которые должны быть для проживания в Италии.
Российский гражданин, показав доход и финансовую независимость и получивший в Италии разрешение на пребывание (Permesso di soggiorno) — ВНЖ, с приобретением резиденции в Италии на период свыше шести месяцев, должен будет платить налоги Итальянскому Государству.
Налог на доходы физических лиц в Италии зависит от размера дохода:
От 0 до 15.000 евро – 23%
Что грозит за неуплату налогов
Правонарушения в налоговой сфере влекут в Италии как административную, так и уголовную ответственность. Последняя наступает, если:
- сумма невыплаченных налогов превышает 200 тыс. евро;
- умысел уклонения будет доказан.
В виде наказания налоговая служба может передать сведения о долге специализированному предприятию и уполномочить его на взыскание образовавшейся задолженности. Эта компания самостоятельно взыскивает с неплательщика долг путем изъятия и последующей продажи его имущества. По завершении этих мероприятий фирма перечисляет в бюджет (за вычетом оговоренного в договоре собственного финансового вознаграждения) определенную сумму.
Согласно действующему законодательству, деятельность таких фирм должна вестись с соблюдением прав, достоинства и чести человека.
Налог в Италии на прибыль предприятия
Итальянские юридические лица облагаются корпоративным подоходным налогом (imposta sul reddito sulle società или IRES), и региональным налогом на производство, (imposta regionale sulle attività produttive или IRAP).
Налоговая база IRES определяется в соответствии с международным налоговым принципом, который гласит, что вне зависимости от местонахождения (юрисдикции), где получен доход, если этот доход юридически относится к итальянской организации-резиденту, доход облагается налогом в Италии.
IRES начисляется на общую чистую прибыль, отраженную в финансовой отчетности компании, с учетом конкретных налоговых правил. Нерезидентные компании облагаются налогом только на доходы от источников в Италии.
Существуют различные методы расчета налогооблагаемой базы IRAP, в зависимости от характера бизнеса, выполняемого налогоплательщиком. Для компаний, занимающихся продажами и производством, налогооблагаемая база IRAP широко представлена валовой маржей компании в ее финансовой отчетности.
Ставки налогов установлены в следующих размерах:
- корпоративный подоходный налог — 24%;
- региональный доход на производство — 3,9%.
До конца 2016 финансового года ставка IRES составляла 27,5%. Для банков и финансовых организаций применялись специальные правила.
Для отдельных категорий лиц применимы следующие разные ставки IRAP:
- 3,80% для компаний с определенным государством, исключительным правом на предоставление услуг;
- 4,20% для банков и финансовых организаций;
- 5,30% для страховых корпораций.
Региональные налоговые органы Италии имеют право незначительно увеличивать или уменьшать ставки IRAP.
